Op Prinsjesdag heeft minister Dijsselbloem van Financiën de belastingplannen voor 2017 bekend gemaakt. Gezien de tijd waarin wij ons bevinden, het einde van een kabinetsperiode, geen echte verrassingen. Enkele belangrijke wijzigingen zijn:
Pensioen in eigen beheer
Het huidige pensioen in eigen beheer voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) wordt afgeschaft. Een DGA kan uit twee alternatieven kiezen. Het pensioen afkopen of door middel van een spaarvariant met uitfasering. Het voorstel geeft DGA’s de mogelijkheid om hun pensioen in eigen beheer geruisloos af te stempelen van de hogere commerciële waarde naar de lagere fiscale waarde. Bij afkopen kan de lagere fiscale waarde in de jaren 2017, 2018 of 2019 voordelig worden afgekocht. Over het bedrag is geen revisierente verschuldigd. De Belastingdienst beschouwt de afkoopsom als loon, maar er geldt een vrijstelling op van respectievelijk 34,5% in 2017, 25% in 2018 en 19,5% in 2019. Bij de spaarvariant met uitfasering wordt tot de pensioendatum rente bijgeschreven.
Vennootschapsbelasting
Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt in 2016 20% over het belastbare bedrag tot € 200.000 en 25% over het meerdere. Het plan is om de eerste tariefschijf in 2018 te verlengen tot € 250.000 en vanaf 2021 structureel tot € 350.000.
Bedrijfsopvolgingsregeling
De regeling houdt in dat bij schenking of overlijden aanmerkelijkbelangaandelen zonder fiscale afrekening kunnen doorschuiven naar de bedrijfsopvolger(s) voor zover sprake is van ondernemingsvermogen. Er komt nu wetgeving om de regeling te repareren. De reparatiewetgeving houdt in dat aandelenbelangen in andere vennootschappen niet meer tot het ondernemingsvermogen kunnen worden gerekend. Dit heeft gevolgen voor (indirecte) aandelenbelangen kleiner dan 5%. Voor (indirecte) aandelenbelangen van ten minste 5% blijft de toerekeningsregel gelden. De regeling werkt mogelijk terug tot 1 juli 2016.
Omzetbelasting
Het kabinet heeft de regels voor een verzoek om btw-teruggaaf bij oninbare debiteuren vereenvoudigd. Als uw debiteuren één of meerdere facturen niet of gedeeltelijk betalen, mag u de btw terugvragen bij de Belastingdienst. Vanaf 2017 bestaat het recht op teruggaaf als u de vergoeding één jaar na opeisbaarheid niet of niet volledig heeft terugontvangen. De btw kunt u dan via de btw- aangifte terugvragen.
Belastingvrij schenken
Vanaf 1 januari 2017 wordt het weer mogelijk om éénmalig maximaal € 100.000 belastingvrij te schenken voor een eigen woning aan een begiftigde tussen de 18 en 40 jaar. De vrijstelling is niet beperkt tot ouders en kinderen. De vrijstelling kan over drie achtereenvolgende jaren worden benut.
Monumentenpanden
Vanaf 1 januari 2017 wordt de aftrek van kosten van onderhoud van rijksmonumenten afgeschaft.
Box III heffing
De belastingheffing in Box III, de vermogensrendementsheffing, wordt vanaf 1 januari 2017 ingrijpend aangepast. Het heffingsvrij vermogen gaat omhoog naar € 25.000 per persoon. Het forfaitaire rendement wordt vanaf 1 januari 2017 gebaseerd op de landelijke gemiddelde verdeling van het box III-vermogen over spaargeld en beleggingen. Over het spaar- en het beleggingsdeel wordt een forfaitair rendement gerekend, dat afgeleid wordt uit de in het verleden daadwerkelijk behaalde rendementen. De belastingdruk zal in ieder geval hoger uitkomen dan nu het geval is voor vermogens boven de € 100.000.
VANDERLAANGROEP
Assendelft Oranjeboomkade 1 Postbus 1, 1566 ZG T 075 687 49 59
Noord-Scharwoude Kokkel 20 Postbus 64, 1723 ZH 0226 31 33 76
Purmerend Wormerplein 111 Postbus 11, 1440 AA 0299 42 14 02
Zaandam Ronde Tocht 3 Posbus 346, 1500 EH 075 635 36 31
